Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Сущность налогов

Сущность налогов

Налоговое законодательство (НК РФ ст. 8) выделяет следующие виды взимаемых платежей: налог, сбор, страховой взнос.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами (местного самоуправления, иными уполномоченными органами) юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачи разрешений/ лицензий, либо уплата которого обусловлена осуществлением отдельных видов предпринимательской деятельности (НК РФ ст. 8 п. 2).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное социальное страхование (НК РФ ст. 8 п. 3).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований (НК РФ ст. 8 п. 1).

Налог является исторической категорией. Ни одно государство не может нормально существовать без взимания налогов, поэтому налоговые отношения всегда имеют правовую принудительно-обязательную форму. Взимание налогов обусловлено необходимостью покрывать общественные потребности.

Формы выражения налогов на уровнях общественного и индивидуального воспроизводства отражают их экономическое содержание:

на макроэкономическом уровне – как части произведенного ВВП, изымаемого государством в виде обязательного взноса (перераспределяемого) в целях реализации своих функций в пользу общества;
микроэкономическом уровне – как части дохода, полученного хозяйствующими субъектами в ходе осуществления своей деятельности.

Ключевыми факторами, определяющими конкретное содержание налога, выступают следующие:

экономический строй общества;
характер социальной политики государства;
целевые ориентиры стратегии развития государства и др.

Отличительные признаки налога:

императивность – означает отношения власти и подчинения. То есть субъект налога не вправе отказаться от выполнения обязанности по его уплате, а при невыполнении обязательств государство применяет санкции;
обязательность – предполагает, что налог устанавливается государством в одностороннем порядке и принудительно взыскивается в случае уклонения от его уплаты. Уплата законно установленных налогов и сборов является важнейшей обязанностью каждого гражданина (Конституции РФ ст. 57). Следовательно, гражданин не имеет право отказаться от выполнения обязанностей по уплате налогов;
индивидуальность – обусловливает возникновение налогового обязательства у конкретно определенного физического или юридического лица, являющегося налогоплательщиком. Следовательно, только налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за налоговые правонарушения и преступления. То есть не допускается возможность перевода налогов и их уплата третьими лицами;
денежный характер – означает, что налог взимается посредством отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве полного хозяйственного ведения или праве оперативного управления;
смена формы собственности – посредством налогов часть собственности индивидуума/ корпорации в денежной форме переходит в государственную. Суммы налогов поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются, что отличает их от сборов;
безвозвратность и индивидуальная безвозмездность – предполагает, что оклад налога никогда не возвращается субъекту налога и последний при этом не получает ничего взамен (в отличие от пошлины).

Налоги как экономическая категория связаны с классовым разделением общества, возникновением и развитием товарного производства, становлением и укреплением государственных институтов.

Предыдущая статья Стандартный налоговый вычет по НДФЛ Следующая статья Сущность налогового планирования

Статьи по теме